Аудиторская компания "АудитКонсалт". Вопрос-ответ

Вопрос: Применяться ли льгота для инвалидов при исчислении страховых взносов в ПФР?

Ответ: Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ не предусмотрено применение льгот в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, как это предусмотрено для уплаты ЕСН ст.239 НК РФ.

Вопрос: Свидетельствует ли оплаченный счет о заключении договора?

Ответ: Гражданским законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность заключения договора в форме акцепта предъявленного счета. Согласно ст.438 Гражданского кодекса Российской Федерации:

1. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным.

2. Молчание не является акцептом, если иное не вытекает из закона, обычая делового оборота или из прежних деловых отношений сторон.

3. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, оказание услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.

В данном случае, по нашему мнению, счет является офертой, а оплата предъявленного счета - совершением акцепта.

Вопрос: Предусмотрена ли в настоящее время ответственность работодателей за выплату работникам заработной платы в размерах ниже МРОТ, установленного законом субъекта РФ?

Ответ: В соответствии со ст.133 Трудового кодекса РФ минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека.

Вплоть до появления федерального закона, устанавливающего порядок и сроки введения на территории РФ МРОТ в размере прожиточного минимума, продолжает действовать Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (ред. от 01.10.2003), согласно ст.ст.1, 3 которого с 01.10.2003 заработная плата работника не может быть менее 600 руб. в месяц (ст.421 ТК РФ).

Одновременно ст.2 Федерального закона N 82-ФЗ субъектам РФ (за исключением субъектов - получателей дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ) предоставлено право устанавливать на своей территории размер МРОТ, превышающий вышеуказанный и являющийся обязательным для работодателей. При этом установление более высокого размера МРОТ допускается исключительно путем принятия субъектом РФ соответствующего закона.

Таким образом, в случае если указанный нормативный акт субъектом РФ принят, работодатели, осуществляющие свою деятельность на его территории, должны выплачивать работникам заработную плату, размер которой не может быть ниже МРОТ, установленного законом субъекта РФ. За выплату заработной платы в меньшем размере на должностных лиц работодателя государственной инспекцией труда может быть наложен административный штраф в размере от 500 до 5000 руб. (ст.5.27, п.1 ст.23.12 Кодекса РФ об административных правонарушениях; ст.5 Федерального закона N 82-ФЗ).

Вопрос: Как правильно учитывать площади торговых залов для исчисления единого налога, находящихся в собственности и в аренде, через которые также будет осуществляется розничная торговля?

Ответ: В соответствии с пп.4 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Пунктом 3 ст.346.29 НК РФ определены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога на вмененный доход в зависимости от вида предпринимательской деятельности. Физическим показателем для деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала (в квадратных метрах).

Абзацем 2 п.7 Методических рекомендаций по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-22/707, предусмотрено, что при исчислении суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, должна учитываться площадь всех помещений такого объекта (в том числе и арендованных), используемых налогоплательщиком для торговли.

Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суммы суточных, превышающие 100 руб. и выплачиваемые работникам небюджетных организаций за время служебных командировок, предусмотренные коллективным договором или приказом руководителя организации?

Ответ А. Гусевой Советника налоговой службы III ранга: Обязанность работодателей компенсировать командировочные расходы предусмотрена Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ). В частности, ст.168 ТК РФ установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации, причем размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

С 1 февраля 2002 г. суточные, выплачиваемые работникам организаций, не находящихся на бюджетном финансировании, за время служебных командировок, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, в которых определены категории лиц и нормы таких выплат, подпадают под действие п.3 ст.217 НК РФ и обложению налогом на доходы физических лиц не подлежат. Нормы суточных, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 № 729 в размере 100 руб., применяются в целях освобождения от налогообложения при учете расходов, связанных с командировками работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

Вопрос: Можно ли учитывать в качестве расхода при упрощенной системе налогообложения расходы на рекламу услуг?

Ответ: Согласно п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с рекламой производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп.20).

При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п.1 ст.252 НК РФ, т.е. если это обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Также согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы на рекламу принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, в том числе ст.264 НК РФ.

Согласно п.4 ст.264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Также согласно абз.5 п.4 ст.264 НК РФ расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз.2 - 4 п.4 ст.264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

На основании п.2 ст.346.16 НК РФ эти положения должны применяться и при налогообложении по упрощенной системе.